Налогообложение нерезидентов в новом Налоговом кодексе 2026 года: что изменилось? от 21 10.2025

1) подачи нерезидентомзаявления по истечении срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи. 1) указанных в подпунктах 1) – 3), 5) и 6) пункта 3настоящей статьи; Статья 699.Порядок представления нерезидентом заявления на возврат уплаченного подоходногоналога из бюджета на основании международного договора 1) подачи нерезидентом заявления по истечениисрока, установленного пунктом 7 настоящей статьи.

Новые ставки по доходам нерезидента у источника выплаты

Декларация о доходах и имуществе физического лица представляется трудовым иммигрантом – нерезидентом, получившим доходы, указанные в  подпункте 24) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой индивидуального подоходного налога, уплаченного с минимального облагаемого дохода. Соотношениесуммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи651 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическимлицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан черезпостоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупногогодового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период(Д); 1) соотношениесуммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи651 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическимлицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан черезпостоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидентаза указанный налоговый период; Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода трудового иммигранта – нерезидента в виде превышения за налоговый период, производится трудовым иммигрантом – нерезидентом не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе – по месту пребывания. По окончании налогового периода по доходам, указанным в настоящем пункте, трудовыми иммигрантами-нерезидентами производится исчисление суммы индивидуального подоходного налога путем применения ставки, установленной  пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода.

Сроки представления декларации о доходах и имуществе ф.270.00 по доходам нерезидента

1)доходы, определенные подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса; 13) доходюридического лица – нерезидента, за исключением дохода лица,зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в виде роялти,выплачиваемый юридическим лицом – участником “Астана Хаб”. Не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты); При этом декларация о доходах и имуществе физического лица представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическое лицо – нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе физического лица и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов трудового иммигранта- нерезидента Статья 692.Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налогапо доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты

1. 2) копии налоговой отчетности юридического лица – нерезидента,составленной в соответствии с требованиями законодательства иностранногогосударства с указанием общего дохода за налоговый период, подтвержденныекомпетентным органом иностранного государства;
2. Порядок исчисления,удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам,подлежащим налогообложению у источника выплаты
3. 1) подачи нерезидентомзаявления по истечении срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи.
4. Не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату).

4.Международный договор применяется при условии представления нерезидентомналоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Дляцелей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимаетсяставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства. Налоговый агент имеет право самостоятельноприменить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту илиотнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты. Порядок применениямеждународного договора в отношении полного освобождения от налогообложениядоходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

2) копии налоговой отчетности юридического лица – нерезидента,составленной в соответствии с требованиями законодательства иностранногогосударства с указанием общего дохода за налоговый период, подтвержденныекомпетентным органом иностранного государства; Соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянномучреждении в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налоговогопериода к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица –нерезидента за такой же налоговый период (ОТ). Соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных вфинансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан, посостоянию на конец отчетного налогового периода к общей первоначальной (текущей)стоимости основных средств юридического лица – нерезидента за такой женалоговый период (ОС); Соотношениесуммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении вРеспублике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода кобщей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента затакой же налоговый период (ОТ).

Меры по снижению рисков потребительского кредитования в Казахстане

По вопросам приобретения услуг Финансовый маркетплейс “Prodengi.kz” упрощает доступ к финансовым услугам и помогает распорядиться деньгами с умом. Актуальные предложения и информация о процентах по займам, суммах, сроках и требованиях к заемщикам. 6) ненаступленияслучаев, указанных в пункте 1 настоящей статьи. 4) копии документов,подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ; Если в иностранном государстве применяется отличный от предусмотренногозаконодательством Республики Казахстан метод учета определения доходов ирасходов, применяется только прямой метод распределения управленческих иобщеадминистративных расходов. 4) нерезидент является окончательным получателем дохода.

Изменения в перечне доходов нерезидента из источников в РК

6) доходы в виде обязательств по оплате резиденту за поставку товаров, оказание услуг и выполнение работ, не удовлетворенных нерезидентом в течение двенадцати месяцев со дня такой поставки товаров, оказания услуг и выполнения работ; Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом. 2) суммы превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период, указанный трудовым иммигрантом –нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту – нерезиденту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период – при наличии такого превышения. Трудовые иммигранты-нерезиденты по доходам, полученным (подлежащим получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу.

1. Соотношениесуммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи651 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическимлицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан черезпостоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупногогодового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период(Д);
2. Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом-нерезидентом в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период.
3. Полученного финансового займа (за исключением банковского займа) в размере основного долга, срок погашения которого более шестидесяти месяцев;
4. 682 НК РК применяется к сумме дохода нарастающим итогом.
5. 1)доходы, определенные подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса;

1)нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем)дохода; 1) с государством резидентства нерезидента заключен и ратифицированмеждународный договор; Статья https://senim-credit.kz/ 688.Определение налогооблагаемого дохода Статья 651.Определение налогооблагаемого дохода 9)выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственногосоглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного наподдержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан; 10) имущество, переданное нерезидентам оператором официальной помощи развитию;

1. Осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ,оказанию услуг оператору официальной помощи развитию;
2. 15) сумма задолженности по кредиту (займу) и(или) задолженности, связанной с кредитом (займом), в том числе неустойки(штрафы, пени), по которой прощение долга произведено в порядке и на условиях,которые установлены пунктом 2-1 статьи 232 настоящегоКодекса, включая задолженность по вознаграждению, начисленному по 31 декабря2012 года включительно.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные  статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Налогообложение нерезидентов в новом Налоговом кодексе 2026 года: что изменилось?

В случае отсутствия указанного разделения налогообложению как роялти подлежитвся сумма дохода нерезидента. Доходы физического лица-нерезидента,освобождаемые от налогообложения 15) сумма задолженности по кредиту (займу) и(или) задолженности, связанной с кредитом (займом), в том числе неустойки(штрафы, пени), по которой прощение долга произведено в порядке и на условиях,которые установлены пунктом 2-1 статьи 232 настоящегоКодекса, включая задолженность по вознаграждению, начисленному по 31 декабря2012 года включительно. Указанный в части первой настоящего подпункта срок владения налогоплательщикомакциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владенияпрежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или долиучастия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежнихсобственников.

Прочие изменения в налогообложении нерезидентов

1. Положение настоящей статьи не распространяется на нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
2. 1) доходы, определенные  статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) – 5) настоящего пункта, – 20 процентов;
3. 4) нерезидент является окончательным получателем дохода.
4. При этом физическое лицо, выплачивающее доход, указанный в части первой пункта 1 статьи 687настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпунктапризнается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок сценными бумагами на фондовой бирже.
5. Полученного финансового займа (за исключением банковского займа) в размере непогашенного или частично непогашенного основного долга в сроки, установленные условиями финансового займа, срок погашения которого не более двадцати четырех месяцев.

Имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями(недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента илитакого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимостиактивов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, надень такой реализации составляет не более 50 процентов. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося)недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица– эмитента определяется уполномоченным органом; В целях настоящего подпункта недропользователем не признаетсянедропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом надобычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых длясобственных нужд. Имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями(недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитентана день такой реализации составляет не более 50 процентов. Суммы и выплаты, не являющиеся доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан

Изменения в перечне доходов нерезидента из источников в РК

5) юридическое лицо, в том численерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан черезпостоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом,деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии сположениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса; Не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом. Декларация о доходах и имуществе физического лица по доходам, предусмотренным настоящим пунктом, представляется трудовым иммигрантом – нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

Сумма в размере 14-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период. Страховая выплата физическим лицам – нерезидентам, осуществляемая по договорупенсионного аннуитета; Гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (советадиректоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи свыполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента,независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

1. 6)юридическое лицо-нерезидента, приобретающее имущество, указанное в подпункте 5) части первойпункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, при невыполнении условий,установленных подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса.
2. По вопросам приобретения услуг
3. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов трудового иммигранта- нерезидента
4. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося)недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица– эмитента определяется уполномоченным органом;

Сроки представления декларации о доходах и имуществе ф.270.00 по доходам нерезидента

Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного трудовым иммигрантом – нерезидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту – по месту пребывания трудового иммигранта – нерезидента. 1) суммы минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом – нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту – нерезиденту; Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях 6)юридическое лицо-нерезидента, приобретающее имущество, указанное в подпункте 5) части первойпункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, при невыполнении условий,установленных подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса.

В целяхнастоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем)доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования,распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, втом числе агентом, номинальным держателем. 2) налоговомуагенту в срок, установленный пунктом 4 статьи666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентствонерезидента. Порядок применениямеждународного договора в отношении освобождения от налогообложения илиприменения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов,вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан Номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода виностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетномпериоде составляет не менее 15 процентов. При этом физическое лицо, выплачивающее доход, указанный в части первой пункта 1 статьи 687настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпунктапризнается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок сценными бумагами на фондовой бирже. 5) лицо,выплачивающее доход от прироста стоимости, указанный в части первой пункта 1 статьи 687настоящего Кодекса. Статья 683.Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источникавыплаты

Гонорарыруководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоровили иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнениемвозложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента,независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; Положение настоящей статьи не распространяется на нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. 4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 процентов; Обложение дивидендов осуществляется по ставке 15% (без изменений), за исключением дивидендов, выплачиваемых лицу, прямо или косвенно владеющему не менее 25% капитала юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, для которых введена новая прогрессивная ставка (пп. 6) п. 692 НК РК и доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в РК юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика РК (п. 3 ст. 693 НК РК).

Меры по снижению рисков потребительского кредитования в Казахстане

Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, должен соответствоватьтребованиям, установленным статьей 702 настоящего Кодекса. 2) в срок, установленный пунктом 3 настоящей статьи, представлен документ,подтверждающий резидентство нерезидента. Порядок применения международного договора в части полногоосвобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников вРеспублике Казахстан

Приэтом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями(недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума,чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящегоКодекса; Порядок исчисления иудержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты Указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса; 4) доходы от прироста стоимости физического лица – нерезидента при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;